시험용 <현금 및 현금성자산> 개요 및 종류, 비현금성자산, 소액현금제도와 내부통제제도

일반적으로 단순히 현금이라고 사용되는 개념과는 달리 회계상 개념은 폭이 넓다. 이번 글에서는 현금 및 현금성자산의 개요와 종류 및 그 범위에 속하지 않는 항목을 살펴본다. 그리고 소액현금제도와 현금과부족 처리및 내부통제제도에 대해 다루었다.

 

개요 및 종류

회계상 현금은 수중에 있는 현금과 은행에 보관 중인 입출금이 자유로운 예금으로 구분한다. 수중에 있는 현금은 통화와 통화대용증권인 자기앞수표, 타인발행수표, 송금수표, 우편환증서, 배당금지급통지표, 지급기일도래 채권이자표 등을 말한다. 입출금이 자유로운 예금은 현금으로 전환하는데 지장이 없는 요구불예금으로 보통예금, 당좌예금 등을 말한다. 자기앞수표는 은행이 자기 은행을 지급인으로 하여 발행한 수표이다. 타인발행수표는 거래처 등에서 발행한 당좌수표, 가계수표이다. 송금수표는 현금을 송금하는 사람이 수표를 발행하여 등기우편으로 보내면 상대방은 거래은행을 통하여 수표를 지급은행에 제시함으로써 현금을 지급받는 수표이다. 우편환증서란 우체국을 통하여 통화를 송금하는 경우 우체국에서 발행하는 증서로써 상대방은 우편환증서를 수령한 후 우체국에서 통화로 교환할 수 있다. 지급기일이 도래한 채권의 이자표는 일정기간마다 받을 수 있는 이자표가 채권에 첨부된 공채나 사채에 투자한 경우 이자지급기기일이 도래하면 통화로 교환이 가능하다. 반면에 현금성자산은 단기수요충족을 위해 보유한 자산이다. 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이해야한다. 가치변동의 위험이 경미해야 한다. 취득당시 만기 또는 상환일이 3개월 내에 도래해야 한다. 예로는 다음의 5가지가 있다. 취득일로부터 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권, 취득일로부터 상환일까지의 기간이 3개월 이내인 상환우선주, 취득일로부터 3개월 이내의 환매조건인 환매채, 투자신탁의 기간이 3개월 이하인 초단기 수익증권 등이다. 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 짧은 상환우선주도 현금성자산이다.

 

비현금성자산

현금 및 현금성자산이 아닌 것으로는 우표와 수입인지, 선일자수표, 가불증, 사용제한예금, 차용증서, 부도수표, 주식 등 지분상품이 있다. 우표와 수입인지는 현금으로 전환할 목적이 아니라 우편요금이나 수입인지대금을 선급한 것이므로 선급비용 또는 소포품에 해당한다. 선일자수표는 수표수령인이 수표권면에 표시된 미래의 발행일자에 지급제시를 하기 때문에 경제적 실질은 어음과 동일하다. 따라서 상품매매로 수령한 경우 수취한 시점에서 매출채권으로 기록한다. 가불증은 종업원에게 급여를 선급한 경우 단기대여금이 된다. 차입금에대한 담보목적 등으로 요구불예금 중에서 인출이 제한된 예금은 지급수단으로 자유롭게 사용할 수 없다. 주식 등 지분상품도 전환될 현금이 확정되지 않으므로 현금성자산에 해당되지 않는다.

소액현금제도와 내부통제제도

소액현금제도는 소액현금계정을 통해 소액의 운영경비를 효율적으로 통제하는 것이다. 일정한 범위내에서 소액현금을 먼저 지출한 다음 일정기간 후에 지출된 금액을 보충해 주는 제도이다. 제도에는 2가지가 있다. 사용액과 재보급액이 일치하는 정액자금전도제도와 사용액과 재보급액이 일치하지 않는 부정액자금전도제도이다. 대부분 정액자금전도제도를 이용한다. 소액게정의 잔액을 항상 일정하게 유지학기 위하여 각 부서의 일정기간 동안 실제로 사용한 금액과 동일한 금액의 수표를 발행하여 보전해 주는 제도이다. 소액현금한도를 설정한 후 지출결과를 보고받고 재보급 시 현금잔고가 불일치하는 경우에는 현금과부족계정으로 처리한다. 그후에 원인규명하여 해당계정으로 대체하고 결산시까지 찾지 못하면 잡이익이나 잡손실로 대체한다. 현금과부족 계정은 장부에만 존재하는 임시계정이다. 따라서 결산일 현재 재무제표에는 표시해서는 안된다. 장부잔액과 실잔액의 차이 조정을 위해 일시적으로 사용할 뿐이다. 내부통제제도는 기업의 자산을 보호하고 재무자료의 정확성과 신뢰성을 보장하고 영업활동을 원활히 하기 위하여 기업이 취하는 모든 절차와 조직을 이용한 제도이다. 현금보관자와 장부기록자를 구분하여 담당업무의 분리, 최소한의 현금만 보유하기위해 현금 수취한 금액은 모두 즉시 입금하고 수표를 발행하여 사용, 현금출납장을 기록하여 모든 현금거래를 파악할 수 있는 제도의 운영, 소액의 현금관리, 당좌예금의 회사측 장부금액과 은행 측 잔액의 조정, 보유하고 있는 현금에대한 적절한 수익률 달성, 금고 등을 설치하여 물리적으로 현금을 통제하는 등이 있다. 유동성이 높은 자산이므로 통제시스템으로 수시점검할 필요가 있기때문이다.